Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете

Приобретение права требования долга проводки

Основные положения

Юридические тонкости по соглашению переуступки указываются в ст. 382, 390 — 392 ГК РФ. В соглашении участвуют три стороны:

  • цедент – передающий право на истребование долга;
  • цессиионарий – принимающий право на истребование обязательства;
  • дебитор.

В случае оформления соглашения на переуступку можно заключить двухсторонний договор, в таком случае не обязательно наличие согласия от должника, достаточно его уведомить, либо оформить трехстороннее соглашение.

Важно отметить, что оформить переуступку невозможно на личные задолженности:

  • выплата морального ущерба;
  • удовлетворение материального вреда, а так же ущерба, который был нанесен жизни и здоровью;
  • выплаты по алиментам.

Переуступка долга по займу проводки в бухгалтерском учете

Дт

Кт

Сумма

Операция

76(С)

91.01

110000

Выручка от продажи права требования долга

91.02

62(Б)

120000

Расходы по операции продажи долга

51

76(С)

110000

Поступил на р/с платеж от цессионария

Убыток по операции составит 10000 руб.

Приобретение права требования долга проводки

Если бы цедент продал долг дороже первоначальной суммы, то с величины превышения надо было начислить НДС, проводка 91.02 – 68.02 НДС.

Примечание: НДС может быть начислен только при продаже долга по облагаемым НДС операциям. Если предметом сделки является договор займа, НДС не надо начислять даже в случае превышения суммы договора реальной задолженности.

Убыток по операции составляет 10000 рублей.

Если срок платежа уже наступил, то убыток признается в полном объеме. Если срок платежа не наступил, убыток в полном объеме учесть в налоговом учете нельзя. Здесь следует руководствоваться положениями ст. 279 НК РФ и установками учетной политики организации.

Следует отметить, что особенностям отражения убытков в подобной ситуации специально отведено несколько строк в декларации по налогу на прибыль.

В нашем примере срок платежа наступил, поэтому всю сумму убытка учтем в НУ.

Передачу долга Цессионарию будем отражать документом реализации.

Создаем новый документ по реализации услуг, имея на выбор два варианта формы ввода.

Заполняем документ.

По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.

Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:

  • есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
  • вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
  • к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.

Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».

Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:

  • расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
  • расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
  • выплаченные вознаграждения посреднических организаций.

Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).

И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.

Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.

Предлагаем ознакомиться  Что делать если работодатель нарушает права работника

При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1 – реализовано право требования по договору цессии.При передаче имущественных прав у цедента может возникнуть обязанность начислить НДС, если сумма дохода от передачи требования превышает размер самого требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Организация «Новый кредитор» приобрела право требования у «Первоначального кредитора» к «Должнику» по дог. поставки материалов. У «Первоначального кредитора» имеется задолженность перед «Новым кредитором», которую будем зачитывать….

Прощение долга в налоговом учете Вопрос Здравствуйте. Клиент имел перед Нашей Организацией задолженность за оказанные транспортно-экспедиционные услуги.

Мы –арендатор помещения.

ООО «Ализе» выплатило в полной мере свой долг перед компанией ООО «Кассандра».

В учете бухгалтера ООО «Кассандра» приведены такие проводки:

    куплено востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 210000 рублей; востребование в полной мере оплачено ООО «Ализе» в размере 210000 рублей; получены деньги от ООО «Вымпел» Дб 51, Кд 76, субсчет составляет 250000 рублей. признан официально доход от погашения задолженности ООО «Вымпел» дб 76, субсчет составляет 250000 рублей; переведена сумма долга 210000 рублей.

Порой кредиторы решают простить долг заемщику и тогда необходимо провести соглашение в двухстороннем порядке о прекращении претензий по долговому обязательству.

– поступило финансирование в счет уступки будущего права требования; Дебет 76 субсчет

Приобретение права требования долга проводки

Сумма, подлежащая выплате, вписывается в учет кредитуемого по кредиту соответствующего счета.

На нем следует указать аналитические данные — кто является владельцем задолженности. Следовательно, если кредитор меняется, то должнику необходимо указать это в бухгалтерском учете.

В случае получения убытка цедентом в результате продажи права взыскания задолженности после заявленного срока платежа, то расходы нужно вписывать в учет в полной мере при расчете налоговой базы, согласно 279 статье налогового кодекса Российской Федерации.

Проводки у участников договора

Дебет Кредит Описание операции
Дт 58 Кт 76 Учет приобретенного долга
Дт 76 Кт 91 Когда должник погашает долг, цессионарий отражает доход в виде поступившей суммы
Дт 91 Кт 58 Списывается размер внесенного должником обязательства
Дт 51 Кт 76 Поступили средства от должника

Если был начислен НДС, то в ситуации окончания срока действия соглашения или в случае следующей переуступки, цессионарий совершает такую проводку: Дт 91 Кт 68/по аналитическому учету используется субсчет налога на добавленную стоимость.

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91 Отражается сумма дохода, поступившего от продажи
Дт 91 Кт 62 (76) Списан размер погашенного обязательства
Дт 51 Кт 76 Расчеты по договору в случае оплаты

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Проводки по договору цессии у должника выполняются в разрезе аналитического учета. Смена кредитора осуществляется на основании полученного уведомления/извещения. Типовая операция выглядит так: Д 60/прежний кредитор К 60/новый кредитор.

Предлагаем ознакомиться  Вернуть права за отказ от медицинского освидетельствования

Дт

Кт

Сумма

Операция

58

76(А)

110000

Покупка право требования долга (финансовое вложение)

76(А)

51

110000

Оплата цеденту с р/с

51

76(Б)

120000

Поступил на р/с платеж от должника

76(Б)

91.01

120000

Отражена выручка

91.02

58

110000

Отражены расходы

91.02

68.02НДС

1666,67

Начислен НДС по операции (10000*20/120)

В случае получения прибыли по операции (не важен тип обязательств, займа или долг за реализацию товаров) цессионарий считает такие суммы доходом, облагаемым налогом на прибыль. При этом стоимость приобретенного обязательства, а также другие расходы, непосредственно связанные с данной сделкой, учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли.

Дт

Кт

Сумма

Операция

60(76)А

60(76)С

120000

Перенос задолженности на другого контрагента

60(76)С

51

120000

Оплата задолженности с р/с

Налоговых последствий у должника договор цессии не имеет.

Договор цессии в 1С 8.3 у должника

Автоматизацию бухгалтерского учета на предприятии должника, подразумевает следующие действия: получив уведомление о смене кредитора, должник должен перенести сумму задолженности с одного контрагента на другого. Для этого используется документ «Корректировка долга», который может находиться в разделе «Покупки и Продажи».

Вид операции – Перенос задолженности; Перенести – Задолженность поставщику.

Заполняем из справочника контрагентов данные по кредитору и новому поставщику.

По кнопке «Заполнить» можно автоматом сформировать табличную часть, а при необходимости позже добавив нужные параметры (в нашем случае это – Новый договор и Новый счет).

Смотрим проводки по документу.

Иногда возникает необходимость переформировать документ, но возникает ошибка – предлагается предварительно его разутвердить. Здесь можно воспользоваться вариантом меню по кнопке «Еще».

Вводим полученные от цедента документы.

Настройки по расчетам и счетам учета показаны на рисунке.

Проводки по документу.

Приобретение права требования долга проводки

Формируем списание с расчетного счета.

Проводки по оплате цеденту.

После получение оплаты от должника проводим банковскую выписку.

Проводки по операции.

Теперь следует отразить реализацию по договору цессии. И здесь есть ряд методологических и технических вопрос, на которые законодательство не дает ответа. Например, согласно нашему примеру, сумма выручки должна быть 118000 руб., а налоговая база для НДС – 10000, из которой по ставке 18/118 следует «выкрутить» НДС. Как в этом случае правильно оформить документ реализации и счет-фактуру?

Более подробно настройка счетов учета.

И настройка вида прочих доходов/расходов.

Смотрим проводки, которые сформировались автоматически. Здесь не все устраивает. Обычно в НУ реализация показывается без суммы НДС, а в нашем примере суммы в БУ и НУ должны быть равны. Кроме того, по отражению НДС в расходах форма ввода не позволяет задать вид затрат.

Придется включить ручную корректировку проводок.

Меняем суммы по НУ.

По НДС, как по затрате, создаем новый вид справочника прочих доходов и расходов.

Обратите внимание, теперь документ имеет отметку о ручной корректировке проводок и/или регистров.

На основании реализации создаем счет-фактуру. По коду вида операции из справочника выбираем значение, связанное с реализацией прав.

Для списания фин.вложения в расходы создадим «Корректировку долга».

Приобретение права требования долга проводки

Создаем декларацию по НДС.

И по прибыли.

Мы рассмотрели, как отразить договор цессии в учете со всех сторон сделки. Если у вас остались вопросы, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С:Предприятие 8. Мы с радостью вам поможем!

Оформление в программе 1С

В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору) Кт 91.01 Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению
Дт 91.02 Кт 62.01 Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента
Предлагаем ознакомиться  Обоснованный риск - это... Что такое Обоснованный риск?
Дебет Кредит Описание операции
Дт 58.05 Кт 76.09 Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ
Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91.01 На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника
Дт 91.02 Кт 58.05 На сумму фактически понесенных затрат
Дт 51 Кт 76.09 На размер поступивших средств

Переуступка требований должника в 1С отражается следующими проводками:

  1. Первая проводка:
    • Дт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами». Аналитика ведется по контрагенту, а точнее по «Цессионарию».
    • Кт: Кредит 91.01 «Прочие доходы».
    • Сумма проводки — задолженность нового кредитора (цессионария) по договору цессии.
  2. Вторая проводка:
    • Дт: 91.02 «Прочие расходы».
    • Кт: 62.01 «Расчеты с покупателями».
    • Сумма дебиторской задолженности, как она числится у цедента.

Какие проводки нужно сделать по договору цессии у цессионария:

  1. Первая проводка:
    • Дт: 58.05 «Оказание финансовых вложений».
    • Кт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», аналитика так же по контрагенту.
    • Сумма проводки — затраты, фактически отнесенные на приобретение ДЗ.

В учете цессионария погашение задолженности должником происходит следующим образом:

  • Дт: 76 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — «Расчеты с должником».
  • Кт: 91.01 «Прочие доходы».
  • Сумма долга для взыскания с должника;
  • Дт: 91.02 «Прочие расходы»
  • Кредит 58.05 «Оказание финансовых вложений».
  • Сумма — фактически полученные затраты.
  • Дебет 51 «Расчетный счет».
  • Кредит 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — контрагент.
  • Сумма — фактически поступившие денежные средства.

Заключение

Из вышеупомянутого можно понять, что договор переуступки весьма удобный вид финансового инструмента. Он позволяет отрегулировать экономический уровень организации. Такой вид договора может послужить оптимальным выходом при ликвидации или реорганизации организации. В такой ситуации субъекту направляется уведомление – письмо о цессии. Согласие субъекта, в такой ситуации, не является необходимым.

Когда происходит переуступка обязательств должником, то необходимо первоначально оповестить кредитора, а так же заручится его одобрением. Весьма важный фактор – корректное составление соглашения, иначе есть серьезный риск, что документ признают недействительным.

Более подробно о деталях

Действия в «Номенклатуре».

Счета расчетов меняем на 76, способ аванса – Не зачитывать.

Меняем счета учета доходов и расходов.

По виду доходов создаем новую позицию с видом статьи, как на рисунке, и отметкой о принятии к НУ.

Смотрим проводки.

По вопросу формирования счета-фактуры в этом случае нет единого мнения. С одной стороны, объекта налогообложения и налога к начислению нет. С другой, если случай с займом прямо указан в НК, как не являющийся объектом обложения НДС, то продажа задолженности по реализации с НДС при определенных условиях может формировать сумму налога. В нашем примере сч-ф был сформирован.

Для списания задолженности на расходы воспользуемся документом «Корректировка долга» с соответствующим типом операции. Кнопка «Заполнить» позволяет сформировать табличную часть на вкладке, отражающей задолженность покупателя.

Заполняем счета списания.

Сформируем декларации за квартал.

По НДС выручка – сумма реализации Должнику.

По прибыли к сумме выручке добавляется уступка требования долга.

Стоимость реализованных имущественных прав показана отдельной строкой.

Поскольку выручка между декларациями не совпадает, бухгалтеру следует быть готовым к получению запроса из налоговой инспекции с требованием пояснить эту разницу.

Related Posts

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector