Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Уменьшение базы по налогу на прибыль на стоимость кондиционера

Как обосновать расходы на покупку и установку кондиционеров в офисе и отразить их в учете

Обосновываем расходы на покупку кондиционера

Базовые аргументы

На каждом рабочем месте организация должна обеспечить нормальные условия труда. Поэтому в обоснование своих затрат на покупку кондиционеров или сплит-систем будем ссылаться на обязательность выполнения требований трудового законодательства и государственных нормативов безопасности труда, к которым относится, в частности, СанПиН о микроклимате производственных помещений (далее — СанПиН) (Статьи 22, 163, 211, 212 ТК РФ; СанПиН 2.2.4.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

548-96 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы», утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 01.10.1996 N 21). Этот СанПиН требует от работодателей соблюдать определенную температуру, влажность (и даже — скорость ветра и температуру рабочих поверхностей) на рабочих местах во всех производственных помещениях.

Внимание! Офисные помещения с точки зрения СанПиНа тоже относятся к производственным.

Скорость ветра рассматривать не будем, а вот с оптимальными показателями температуры и влажности в теплый период года давайте познакомимся поближе.

Категория работ по уровню энергозатрат

Теплый период года (месяцы,
в которых среднесуточная
температура месяца {amp}gt;=
10 град. C)

Оптимальная
температура
воздуха,
град. C

Относительная
влажность
воздуха, %

Iа — работы, производимые сидя
с незначительным физическим напряжением
(в том числе это офисные работы)

23 — 25

60 — 40

Iб — работы, производимые сидя, стоя
или связанные с ходьбой, с некоторым
физическим напряжением

22 — 24

60 — 40

IIа — работы, связанные с постоянной
ходьбой, перемещением мелких (до 1 кг)
изделий или предметов в положении стоя
или сидя и требующие определенного
физического напряжения

20 — 22

60 — 40

IIб — работы, связанные с ходьбой,
перемещением и переноской тяжестей
до 10 кг и сопровождающиеся умеренным
физическим напряжением

19 — 21

60 — 40

III — работы, связанные с постоянными
передвижениями, перемещением
и переноской значительных (свыше 10 кг)
тяжестей и требующие больших физических
усилий

18 — 20

60 — 40

Итак, мы видим, что СанПиН (который является частью законодательства по охране труда) предъявляет к работодателям довольно четкие требования, которые надо выполнять. Следовательно, покупка кондиционера или иной климатической техники — это не наша прихоть, а необходимость.Ну а поскольку установка кондиционеров призвана помочь создать нормальные условия труда работников, то затраты на это мероприятие — безусловно, обоснованный расход.

При расчете налога на прибыль их можно учесть в качестве расходов на охрану труда (Подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УМНС России по г. Москве от 16.05.2003 N 26-12/26601; Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2010 N 18АП-2860/2010). С этим согласны и в Минфине России.

Из авторитетных источниковБахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России»Действительно, в СанПиН 2.2.4.548-96 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы» установлены оптимальные и допустимые величины показателей микроклимата на рабочих местах в производственных помещениях.

Как обосновать расходы на покупку и установку кондиционеров в офисе и отразить их в учете

А на основании положений ТК РФ работодатель обязан обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда и безопасности производства (Статьи 22, 163 ТК РФ).Таким образом, расходы на приобретение кондиционеров, необходимых для поддержания в рабочих помещениях определенного микроклимата, требуемого СанПиН, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли (Подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)».

Так что одной отсылки к трудовому законодательству вполне достаточно, чтобы обосновать «кондиционерные» расходы.Но не все бухгалтеры уверены в том, что проверяющих из налоговой инспекции так легко убедить. Поэтому некоторые более основательно готовятся к беседам с проверяющими.

Дополнительные аргументы для осторожных

Чтобы обезопасить себя от возможных вопросов проверяющих и в то же время особо не перетруждаться, можно сделать следующее.Шаг 1. В локальном нормативном акте (например, в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка, положении об охране труда и организации отдыха (Статьи 8, 41, 189 ТК РФ)) прописываем обязанность работодателя оснастить рабочие помещения системой кондиционирования воздуха.Шаг 2.

Издаем приказ за подписью руководителя о приобретении и монтаже необходимого количества кондиционеров (или сплит-системы), в котором ссылаемся на нормы:- ст. 223 Трудового кодекса РФ;- СанПиН 2.2.4.548-96 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы»;

Обоснование на «отлично»

Этот вариант для тех организаций, которые особенно боятся того, что проверяющие из налоговой признают расходы на покупку кондиционеров необоснованными. Если ваша организация из таких, то вам предстоит проделать довольно трудоемкую работу по научно-практическому обоснованию необходимости установки кондиционеров именно в ваших (конкретных) помещениях.

Проще говоря, надо зафиксировать, что температура и/или влажность в рабочих помещениях не соответствует оптимальным величинам (установленным СанПиН 2.2.4.548-96). Вот что для этого надо сделать.Шаг 1. Составить приказ руководителя о создании комиссии для замера температуры в офисе и составления протокола о результатах замеров.Шаг 2.

Выбрать день для замеров. Учтите, что по правилам СанПиНа замеры нужно делать только в те дни теплого периода, когда температура на улице не более чем на 5 град. C превышает среднюю максимальную температуру наиболее жаркого месяца. Например, в Москве средняя максимальная температура наиболее теплого периода составляет (Таблица 2 СНиП 23-01-99*, утв.

https://www.youtube.com/watch?v=https:XT29iTbcZJc

замеры сравниваются с нормами и делается вывод о несоответствии показателей микроклимата в помещениях требованиям санитарных правил (если они действительно есть) (Пункт 7.15 СанПиН 2.2.4.548-96).Шаг 4. Надо составить приказ за подписью руководителя о приобретении кондиционеров. Помимо прочих обоснований, в нем будут результаты замеров и заключение комиссии.

Как обосновать расходы на покупку и установку кондиционеров в офисе и отразить их в учете

Вот к такому обоснованию придраться, согласитесь, сложно. Однако понятно, что оно довольно громоздкое и тяжело воплощаемое в жизнь. Но если у вас, к примеру, сохранились прошлогодние замеры температуры (а их делали некоторые организации в период небывалой жары), то они могут вам пригодиться для обоснования приобретения кондиционеров этой весной.

Конечно, если строго следовать правилам СанПиНовских измерений, вы сможете учесть только измерения в не очень жаркие дни (в Москве, как мы уже сказали, — когда температура была не более 28,6 град. C). Однако это не должно быть проблемой. Поскольку все помнят, что в первые дни после спада жары (когда она стала менее 28 град. C) в прогретых зданиях без кондиционеров температура падала очень медленно.

Предлагаем ознакомиться  Какое имущество не делится при разводе, что не делят при разводе супругов

Советуем руководителюЕсли стоимость кондиционеров велика, лучше оформить протокол замеров температуры воздуха в помещении и зафиксировать, что она не соответствует нормативам. Это поможет обосновать расходы для целей налогообложения.

И никто не дает гарантии, что подобное не повторится. Да и жесткой временной привязки между покупкой кондиционера и данными замеров нет. К тому же в конце прошлого лета купить кондиционер было довольно проблематично.

Отражаем расходы в «прибыльном» налоговом учете

Итак, то, что расходы на покупку и установку кондиционеров обоснованны, мы с вами уже доказали. Рассмотрим теперь детальнее, как нужно учитывать такие расходы в налоговом учете.Надо определиться, что такое кондиционер: основное средство или нет. Казалось бы, все просто: смотрим на стоимость кондиционера и сравниваем ее с лимитом, установленным Налоговым кодексом для амортизируемого имущества.

Однако особенность кондиционеров (сплит-систем) в том, что стоимость их установки может быть довольно дорогая (если, конечно, вы не решили купить «оконные» мобильные кондиционеры, вообще не требующие монтажа). И цену установки мы должны включить в первоначальную стоимость нашей климатической техники.Аналогичной же позиции придерживаются и специалисты финансового ведомства.

Из авторитетных источниковБахвалова А.С., Минфин России»Расходы на монтаж кондиционера относятся к расходам на доведение указанного основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, и включаются в его первоначальную стоимость.Даже если стоимость самого кондиционера меньше лимита, установленного Налоговым кодексом для амортизируемого имущества (то есть не более 40 000 руб.

Поэтому сначала надо определить стоимость кондиционера вместе с монтажом (а также с учетом других сопутствующих расходов на приобретение и установку) и только потом выбирать вариант учета:(если) стоимость кондиционера с монтажом будет меньше или равна 40 000 руб., то такие затраты вы относите в прочие расходы, направленные на обеспечение нормальных условий труда, и единовременно списываете в том месяце, в котором кондиционер будет введен в эксплуатацию (Подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ);

(если) стоимость кондиционера с монтажом превысит 40 000 руб., то учитываете его как основное средство (Пункт 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Кстати, кондиционеры (как и другие бытовые приборы) относятся к 3-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Организации на упрощенке, выбравшие объект «доходы минус расходы», учитывают свои расходы по определенному перечню (Статья 346.16 НК РФ). И в этом перечне прямо не упомянуты расходы на приобретение кондиционеров. На этом основании некоторые налоговые инспекторы могут отказать упрощенцам в признании «кондиционерных» расходов при расчете налога (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

2007 N 18-11/3/095267).Однако официального мнения налоговая служба по этому вопросу не высказала. К тому же можно найти примеры судебных решений, поддержавших упрощенцев (См., например, Постановление ФАС ПО от 12.01.2006 по делу N А72-5872/05-6/477).Ну и самый весомый аргумент в пользу обоснованности расходов упрощенцев на приобретение и установку кондиционеров — мнение Минфина.

Вы сами должны решить, насколько основательно вы будете доказывать необходимость приобретения кондиционеров. Если у вас нормальные отношения с инспекцией (или в штате есть юристы), вполне достаточно отсылки к трудовому законодательству.Если опасаетесь споров с проверяющими — готовьтесь серьезнее. Ведь лучше заранее побеспокоиться об аргументах, чем потом тратить нервы.

Расходы на приобретение кондиционера — объекта основных средств, который не требует монтажа, в бухгалтерском учете сначала всегда учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а требующего монтажа — на счете 07 «Оборудование к установке». Далее в соответствии с п.п.4 и 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв.

Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н) кондиционер подлежит постановке на учет как объект основных средств (кроме случаев, когда он приобретен для продажи или не предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд), так как срок его полезного использования составляет не менее 12 месяцев.

К сведению! К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплексы запасных частей такого оборудования.

В налоговом учете кондиционер, первоначальная стоимость которого превышает 10 000 руб., признается амортизируемым имуществом. Если стоимость кондиционера не превышает 10 000 руб., то расходы на его приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме при вводе в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ) и в полном объеме уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п.1 и 2 ст.318 НК РФ).

Таблица

Оптимальные величины показателей микроклимата на рабочих местах производственных помещений

 Период 
года
Категория работ
по уровням
энергозатрат,
Вт
Температура
воздуха, С
 Температура 
поверхностей,
С
Относительная
влажность
воздуха, %
Скорость
движения
воздуха,
м/с
Холодный
Iа (до 139)    
  22 - 24  
   21 - 25   
   60 - 40   
   0,1  
Iб (140 - 174) 
  21 - 23  
   20 - 24   
   60 - 40   
   0,1  
IIа (175 - 232)
  19 - 21  
   18 - 22   
   60 - 40   
   0,2  
IIб (233 - 290)
  17 - 19  
   16 - 20   
   60 - 40   
   0,2  
III (более 290)
  16 - 18  
   15 - 19   
   60 - 40   
   0,3  
Теплый  
Iа (до 139)    
  23 - 25  
   22 - 26   
   60 - 40   
   0,1  
Iб (140 - 174) 
  22 - 24  
   21 - 25   
   60 - 40   
   0,1  
IIа (175 - 232)
  20 - 22  
   19 - 23   
   60 - 40   
   0,2  
IIб (233 - 290)
  19 - 21  
   18 - 22   
   60 - 40   
   0,2  
III (более 290)
  18 - 20  
   17 - 21   
   60 - 40   
   0,3  

Обратите внимание, что в налоговом учете норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, установленного в Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Кондиционеры в этом документе не указаны. По мнению автора, для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается согласно техническим условиям работы или рекомендациям изготовителей (п.5 ст.258 НК РФ).

Заметим, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Исключение составляют налоги, которые подлежат вычету или учитываются в составе расходов (п.1 ст.257 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Ответственность родителей за несовершеннолетних детей, статья

Принимаем к вычету НДС

Как мы уже упомянули, в большинстве случаев кондиционеры и сплит-системы требуют монтажа и относятся к основным средствам. Поэтому стоимость кондиционера изначально отражается в бухучете на счете 07 «Оборудование к установке». Посмотрим, в какой момент по нему можно принять к вычету входной НДС.

Из авторитетных источниковВихляева Елена Николаевна, Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России»При решении вопроса о порядке принятия к вычету НДС в отношении приобретенных кондиционеров необходимо определить, в каком порядке они будут приниматься к бухучету — в качестве оборудования к установке или в качестве основных средств.

Если приобретенные кондиционеры принимаются к учету в качестве оборудования к установке с отражением их стоимости на счете 07 «Оборудование к установке», то вычеты НДС по ним производятся в том квартале, в котором кондиционеры были приняты к учету на счете 07.В случае если в соответствии с правилами бухучета стоимость приобретенных кондиционеров подлежит отражению сразу на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а при вводе в эксплуатацию — по счету 01 «Основные средства», то налог принимается к вычету после принятия этих кондиционеров на учет в качестве основных средств (Пункт 1 ст. 172 НК РФ). То есть после отражения стоимости кондиционера на счете 01″.

Итак, если ваш кондиционер:(или) требует монтажа, то НДС к вычету принимаем сразу — как только отразили его стоимость на счете 07 «Оборудование к установке»;(или) не требует монтажа (это может быть в случае покупки «оконного» кондиционера), то безопаснее отложить вычет входного НДС на тот период, в котором вы учтете как основное средство свой кондиционер.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

СоветВсем давно известно, что судебная практика (во главе с ВАС РФ) подтверждает правомерность вычета НДС по основным средствам в момент их отражения на счете 08. Ведь гл. 21 НК РФ не связывает право вычета по ОС с их постановкой на определенный счет в бухучете (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.

Пример. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете покупки и монтажа кондиционера

Условие

ООО «Луч» в целях обеспечения нормальных условий труда работников (о чем издан приказ руководителя) приобрело 3 июня 2011 г. кондиционер стоимостью 47 200 руб. (стоимость без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).В монтаж кондиционер передан 7 июня. Стоимость работ по монтажу составила 11 800 руб. (без НДС — 10 000 руб.

Решение

В бухучете сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

На дату приобретения кондиционера (3 июня 2011 г.)

Отражено приобретение
кондиционера, требующего
монтажа
(47 200 руб. — 7200 руб.)

07 «Оборудование
к установке»

60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками»

40 000

На кондиционер необходимо оформить акт о приеме (поступлении)
оборудования к установке по форме N ОС-14

Отражена сумма НДС
по кондиционеру

19 «НДС
по приобретенным
ценностям»

60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками»

7 200

Сумма НДС принята
к вычету

68, субсчет «НДС»

19 «НДС по
приобретенным
ценностям»

7 200

Перечислена оплата
продавцу

60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками»

51 «Расчетный
счет»

47 200

На дату передачи кондиционера в монтаж (7 июня 2011 г.)

Отражена передача
кондиционера в монтаж

08 «Вложения
во внеоборотные
активы»

07
«Оборудование
к установке»

40 000

При передаче кондиционера в монтаж надо составить акт о приемке-передаче
оборудования в монтаж по форме N ОС-15

На дату окончания монтажа и ввода кондиционера в эксплуатацию
(11 июня 2011 г.)

Отражена стоимость работ
по установке кондиционера
(11 800 руб. — 1800 руб.)

08 «Вложения
во внеоборотные
активы»

60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками»

10 000

Отражена сумма НДС,
предъявленная
при установке
кондиционера

19 «НДС
по приобретенным
ценностям»

60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками»

1 800

Принята к вычету сумма
НДС, предъявленная
при установке
кондиционера

68, субсчет «НДС»

19 «НДС по
приобретенным
ценностям»

1 800

Перечислена плата
за установку кондиционера

60 «Расчеты
с поставщиками
и подрядчиками»

51 «Расчетный
счет»

11 800

Кондиционер учтен
по первоначальной
стоимости в составе ОС
(40 000 руб.
10 000 руб.)

01 «Основные
средства»

08 «Вложения
во внеоборотные
активы»

50 000

На кондиционер необходимо оформить акт о приеме-передаче объекта основных
средств по форме N ОС-1 и инвентарную карточку учета объекта основных
средств по форме N ОС-6

В следующем месяце после ввода кондиционера в эксплуатацию (в июле)
и далее ежемесячно в течение срока эксплуатации кондиционера

Начислена амортизация
(50 000 руб. / 37 мес.)

26
«Общехозяйственные
расходы»

02 «Амортизация
основных
средств»

1 351,35

Налоговый учет.

Наименование
операции

Классификация
дохода/расхода

Сумма

Документ

На дату окончания монтажа (11 июня 2011 г.)

Кондиционер учтен
в составе
основных средств,
сформирована его
первоначальная
стоимость

Ни доходов,
ни расходов пока
нет. Для целей
налогового учета
смонтированный
и введенный
в эксплуатацию
кондиционер
признается
амортизируемым
имуществом

50 000,00

Акт по форме
N ОС-1, приказ
руководителя
о необходимости
приобретения
и установки
кондиционера

В следующем месяце после ввода кондиционера в эксплуатацию (в июле)
и далее ежемесячно в течение срока эксплуатации кондиционера

Начислена
амортизация
(50 000 руб. /
37 мес.)

Прочие расходы

1 351,35

Бухгалтерская
справка-расчет
(или регистр
расчета
амортизационных
отчислений)

Учет кондиционера, требующего монтажа

Организации приобретают основные средства, как требующие, так и не требующие монтажа. Например, сплит-систему — оборудование, которое требует монтажа, — следует учитывать в бухгалтерском учете на счете 07 «Оборудование к установке». Согласно п.7 ПБУ 6/01 основное средство, подлежащее монтажу, принимается к учету в сумме стоимости его приобретения без НДС (т.е.

После принятия к учету оборудования в составе основных средств организация получает право на налоговый вычет суммы НДС, предъявленной поставщиком, при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату поставщику (ст.ст.171, 172 НК РФ). В бухгалтерском учете принятие НДС к вычету отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 19.

Пример 1. ЗАО «Факел» приобрело для оборудования рабочего места заместителя руководителя организации сплит-систему «Panasonic CS/Cu-A 9 CKP» стоимостью 28 000 руб. (в том числе НДС — 4271 руб.), монтаж данного оборудования произведен собственными силами.

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 28 000 руб. — отражена оплата за сплит-систему (основание: выписки банка по расчетному счету)

Предлагаем ознакомиться  Почему не нужно менять счетчик электроэнергии за свой счет?

Д-т сч. 07 К-т сч. 60 — 23 729 руб. — отражено оборудование, которое требует монтажа (основание: отгрузочные документы)

Как обосновать расходы на покупку и установку кондиционеров в офисе и отразить их в учете

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 4271 руб. — учтен НДС по приобретенной сплит-системе (основание: счет-фактура)

Д-т сч. 08-3 «Строительство объектов основных средств» К-т сч. 07 — 23 729 руб. — отражена передача сплит-системы в монтаж (основание: акт о приеме-передаче оборудования в монтаж)

Д-т сч. 01 К-т сч. 08-3 «Строительство объектов основных средств» — 23 729 руб. — принята к учету сплит-система в составе основных средств (основание: акт о приеме-передаче объекта основных средств)

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseen-GB

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — 4271 руб. — принят к вычету НДС (основание: счет-фактура).

Перед тем как начать амортизировать кондиционер, его необходимо смонтировать. Для этого организации обычно привлекают специалистов (подрядные организации). Вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при сборке (монтаже) основных средств (п.6 ст.171 НК РФ).

Интересная позиция высказана в Постановлении ВАС РФ от 24 февраля 2004 г. N 10865/03. Суд признал моментом принятия к учету дату, кода имущество приходуется на счет 07. Однако эта точка зрения спорна. Если организация захочет вычесть налог раньше, то ей придется отстаивать свое мнение в суде.

Пример 2. ООО «Мальва» в январе 2005 г. приобрело кондиционер, требующий монтажа. Стоимость кондиционера составила 15 000 руб. (в том числе НДС — 2288 руб.). Монтаж осуществляла подрядная организация. Стоимость монтажных работ — 6000 руб. (в том числе НДС — 915 руб.). В феврале 2005 г. кондиционер был введен в эксплуатацию.

В январе 2005 г.

Д-т сч. 07 К-т сч. 60 — 12 712 руб. — приобретен кондиционер, который требует монтажа

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 2288 руб. — отражен НДС по кондиционеру

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 6000 руб. — оплачен счет за монтаж оборудования

Д-т сч. 08 К-т сч. 07 — 12 712 руб. — передан кондиционер для монтажа

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 15 000 руб. — произведена оплата за кондиционер

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 — 5085 руб. — произведен монтаж кондиционера

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 915 руб. — учтен НДС по монтажу.

В феврале 2005 г.

Д-т сч. 01 К-т сч. 08 — 17 806 руб. (12 721 руб. 5085 руб.) — введен в эксплуатацию кондиционер.

В марте 2005 г.

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — 915 руб. — принят к вычету НДС по монтажным работам

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — принят к вычету НДС по оборудованию.

Чтобы избежать споров с налоговиками, НДС по основным средствам, требующим монтажа, принимается к вычету в месяце, следующем за месяцем введения этих средств в эксплуатацию. Аналогичный порядок применяется и в отношении НДС по услугам по монтажу. Это вытекает из п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ, а также из п.

Таким образом, если организация введет кондиционер в эксплуатацию, скажем, в марте, НДС, уплаченный при его приобретении, а также по монтажным услугам, можно принять к вычету только в апреле.

Основные средства, не требующие монтажа, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат на приобретение (без НДС) (п.п.7, 8 ПБУ 6/01). Приобретение таких основных средств в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета ФХД организации, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств».

Пример. ООО «Орхидея» приобрело мобильный кондиционер BALLU MPA-09ER стоимостью 11 000 руб. (в том числе НДС — 1678 руб.).

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 11 000 руб. — отражена оплата поставщикам за кондиционер

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Д-т сч. 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» К-т сч. 60 — 9322 руб. — отражены вложения в приобретение

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 1678 руб. — отражен НДС (счет-фактура)

Д-т сч. 01 К-т сч. 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» — 9322 руб. — принят к учету кондиционер в составе основных средств

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — 1678 руб. — принят к вычету НДС (счет-фактура).

НДС, уплаченный при приобретении основных средств, не требующих монтажа, в полном объеме принимается к вычету после введения их в эксплуатацию. Например, если организация ввела кондиционер в эксплуатацию в июне, НДС, уплаченный продавцу, можно принять к вычету в том же месяце.

Вопрос: Наша организация применяет УСН. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. Можем ли мы включать в состав расходов для целей исчисления единого налога расходы на приобретение кондиционера, установленного в офисе, для создания нормальных условий труда сотрудников?

Статьей 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе при определении базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы.

Пунктом 3 данной статьи установлен порядок принятия расходов на приобретение основных средств:

  • в период применения УСН (в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию);
  • до перехода на УСН (стоимость основных средств включается в расходы на их приобретение в зависимости от срока полезного использования).

При определении срока полезного использования следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством РФ в соответствии со ст.258 Кодекса.

Расходы, указанные в п.1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. Расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение налогоплательщиком дохода (п.2 ст.346.16 НК РФ).

Следовательно, расходы на приобретение кондиционера могут быть приняты для целей налогообложения единым налогом только в том случае, когда кондиционер непосредственно используется при производстве и для получения дохода. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 7 октября 2004 г. N 03-03-02-05/7.

Е.Букач

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Эксперт «БП»

Related Posts

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector