Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Агентский договор на продажу (реализацию) товара: скачать образец, бланк

Виды агентских договоров на продажу продукции

Коротко о нормах права

Основными видами посреднических соглашений являются договоры поручения, комиссии и агентский договор. Гражданско-правовые отношения по ним строятся в соответствии с гл. 49, 51, 52 ГК РФ. В каждом из названных договоров имеются свои особенности, но есть между ними и много общего.

Так, по договору поручения поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (ст. 971 ГК РФ). По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

По агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). При этом доверитель (комитент, принципал) обязан уплатить своему партнеру по бизнесу оговоренное вознаграждение и возместить израсходованные им на исполнение договора суммы (ст. ст. 972, 1001, 1006 ГК РФ).

Особенности и содержание агентского договора

Можно насчитать, как минимум, около 56 видов стандартных договоров по различным ситуациям. Регулируется он ст. 1005 ГК РФ.

Самое сложное в схеме принципал – агент – покупатель (условно), это бухгалтерия, система денежных переводов, начисление процентов или платы за реальный труд, вид транзакций и налоговые взносы. Все это, под общим названием «бухгалтерия» должно быть очень тщательно расписано в договоре.

Обе стороны заинтересованы в том, чтобы сотрудничество было взаимовыгодным и создавало проблем. Поэтому, перед подписанием, важно внимательно прочитать текст и спрашивать по любому вопросу.

Виды агентских договоров на продажу продукции

В документе указываются:

  • предмет договора и данные обеих сторон;
  • обоюдные обязанности;
  • порядок, по которому будет осуществляться вознаграждение. Этот пункт должен быть особенно тщательно прописанным;
  • ответственность;
  • действия при форс-мажорных обстоятельствах;
  • каким образом будут разрешаться споры;
  • особенности изменения или прекращения договора. Этот пункт важен – агентский договор заключается на длительное время. Сроки определяют участники;
  • в заключительной части указываются статьи закона, на которые опирается договор, условия передачи данных от агента к принципалу, сроки вступления в силу документа и другие пункты, количество экземпляров и т.п.;
  • по обеим сторонам указываются все реквизиты юр. лица, адреса и паспортные данные агента;
  • скрепляется документ подписями сторон. Тут вы узнаете, как подписать документ электронной подписью.

Обязательным условием договора является отчет агента о проделанной работе. Сроки предоставления обговариваются сторонами и зависят от специфики работы. Например, для крупного предприятия, чью продукцию представляет агент перед потенциальными клиентами, нужно, чтобы отчеты сдавались ежемесячно.

Это важно, так как в НК РФ, ситуация, когда заключается повторный договор с лицом (юридическим, физическим), с которым уже был заключен несколько месяцев назад, прерван, а потом снова заключен такой же, расценивается как мошенническое действие. Нужны веские доказательства того, что только посредством агента возможен контакт с объектом.

Бухгалтерские проводки и система налогообложения

Следует сразу отметить, что бухгалтеры принципалов не любят агентские договоры. Столько «заморочек» и «возни» с проводками по денежным средствам, которые поступают от нескольких агентов, в бухучете больше нет.

Тем более, это усугубляется тем, что ответственное лицо уполномочено проводить обучающую работу среди неожиданно материализовавшихся начинающих предпринимателей, которые знают, что такое расчетный счет, но как проводить и отражать в своей первичной документации проценты за сделки и суммы, предназначенные для перечисления – не понимают.

Виды агентских договоров на продажу продукции

Не каждый бухгалтер соглашается становиться учителем. Руководитель может, или уговорить своего буха, или поощрить дополнительной премией.

Дебет Кредит
004  
50 (51) 62
62 76 суб.
Далее, нужно списать товар принципала с забалансового счета
  004
76 51
76 суб. 76
76 суб. 90
90 68
76 суб. 51

Проводки принципала

Дебет Кредит
45 41
62 90
90 68
90 45
44 76 суб.
19 76 суб.
76 суб. 62
68 19
51 76 суб.

О методике бухгалтерского учета и правилах налогообложения посреднических операций написано немало книг и статей, но у практикующих бухгалтеров все равно остаются вопросы, а иногда они даже допускают ошибки. Поэтому будет не лишним напомнить некоторые важные детали.

Посреднические услуги по договору

Каждый вид услуг происходит по определенной схеме.

Стороны Действия
Принципал Дает задание, буклеты, прайлист Ждет результатов Продает товар и получает за него плату Перечисляет на счет агента процентное или оговоренное вознаграждение.

Может приобрести постоянного клиента

Агент Получает буклеты, прайлист Активно ищет покупателей, рекламирует и убеждает в необходимости преобретения услуг/товара Приводит потребителя к производителю Получает вознаграждение и стимул к дальнейшей деятельности.

Если клиент станет постоянным покупателем, может получать % с каждой покупки (если договор предусматривает)

Потребитель/покупатель Еще не знает о производителе и товаре Интересуется товаром и желает приобрести Покупает товар и платит Может стать постоянным клиентом

Это самая простая схема, которой пользуются многие организации, нуждающиеся в дешевой, но массовой рекламе.

Более серьезная и сложная схема №2 – Агентские услуги с продажами.

Проводится двумя способами.

  1. Агент продает товар/услугу, указывая расчетный счет принципала. Тот, с каждой сделки или в конце месяца, по итогам начисления процентов, переводит вознаграждение агенту, с вычетом налогов, на банковскую карту или счет. Как ИП снять деньги с расчетного счета вы узнаете в этой статье.
  2. Агенту выгодно стать индивидуальным предпринимателем, иметь личный или расчетный счет ИП. Он продает товар/услугу сам от своего имени. В зависимости от начального капитала, производится предоплата или перечисление платы после получения товара покупателем. Проценты от продаж, исчисляются самим агентом и остаются на его счете. Остальная сумма перечисляется принципалу. Налоги агент платит как ИП.

Виды агентских договоров на продажу продукции

Есть и третий вариант, который используют агенты с большим опытом работы, развивая широкую сеть услуг, как юридическое лицо.

Виды агентских договоров на продажу продукции
Агентский договор на совершение действий по поиску покупателей.

Эта схема используется наиболее часто. В основе сетевых интернет-продаж, типа компании Орифлейм, с последующим оформлением ИП, лежит агентский договор. В чем-то упрощенный для понимания, смешанный с пирамидальной схемой.

Предлагаем ознакомиться  Как выглядит свидетельство о регистрации права собственности на квартиру

Посредник не участвует в расчетах

Как известно, посредники (комиссионеры, агенты, поверенные) для учета товаров, подлежащих реализации в рамках посреднического договора, должны применять забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию». А у комитента, принципала или доверителя товары, переданные посреднику на реализацию, вплоть до момента перехода права собственности на них к покупателю списываться с баланса не должны и подлежат учету на счете 45 «Товары отгруженные». Однако на практике необходимость применения данных счетов зависит от конкретных обстоятельств.

Дело в том, что товар, к реализации которого привлекается посредник, может и не покидать склада собственника товара (комитента, принципала или доверителя). Вполне возможно, что задача посредника — просто «свести» покупателя и продавца, при этом движение товара происходит без его участия. К примеру, покупатель, заключивший договор с посредником, может самостоятельно вывезти товар со склада производителя (продавца).

Или продавец, получив от посредника информацию о заключенном с покупателем договоре, может организовывать доставку товара данному покупателю со своего склада. В подобных ситуациях необходимости в применении счетов 004 (у посредника) и 45 (у собственника товара) не возникает, ведь реального движения товара между ними не происходит.

У собственника товара (комитента, принципала, доверителя) списание стоимости товаров, проданных через посредника, будет отражаться в общем порядке: если право собственности перешло к покупателю в момент отгрузки товара, на эту дату бухгалтер должен будет списать проданный товар или готовую продукцию с кредита счетов 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» напрямую в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»).

Начнем со случая, когда деятельность посредника сводится лишь к поиску покупателей, при этом сам он ни в организации движения товаров, ни в расчетах между покупателем и продавцом не участвует.

Пример 1. Две оптовые торговые фирмы, являющиеся плательщиками НДС, заключили между собой агентский договор, в рамках которого:

  • фирма А (принципал) поручает фирме Б (агенту) находить покупателей и заключать с ними договоры купли-продажи от имени фирмы А;
  • отгрузка товара по заключенным с участием посредника договорам производится фирмой А непосредственно с ее складов;
  • фирма Б не принимает участия в расчетах между фирмой А и покупателями товаров;
  • агентское вознаграждение в размере 3% от договорной стоимости товаров, реализованных по договорам, заключенным при посредничестве фирмы Б, выплачивается принципалом агенту раз в месяц (до 10-го числа следующего месяца) на основании утвержденного отчета агента, который представляется не позднее 4-го числа месяца, следующего за отчетным.

За текущий месяц совершены следующие операции:

  • по договорам, заключенным через фирму Б, были проданы товары на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.);
  • покупная стоимость этих товаров — 298 000 руб.;
  • фирма А получила оплату от покупателей по отгруженным товарам в размере 590 000 руб.

В начале месяца, следующего после месяца, в котором произошла реализация, был утвержден отчет агента и выплачено агентское вознаграждение в размере 17 700 руб. (590 000 руб. x 3%).

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
Признана выручка в виде агентского          
вознаграждения
   76   
  90-1  
  17 700  
Начислен НДС с агентского вознаграждения    
(17 700 руб. x 18/118)
  90-3  
 68-НДС 
   2 700  
Получено агентское вознаграждение           
   51   
   76   
  17 700  
             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
Признана выручка от продажи товаров по      
договорам, заключенным при участии
посредника
   62   
  90-1  
  590 000 
Начислен НДС                                
  90-3  
 68-НДС 
   90 000 
Списана покупная стоимость проданных        
(отгруженных) товаров
  90-2  
   41   
  298 000 
Получена оплата от покупателей товаров      
   51   
   62   
  590 000 
Включено в состав расходов на продажу       
посредническое вознаграждение (без НДС)
(17 700 - 2700) руб.
   44   
   76   
   15 000 
Перечислено агентское вознаграждение        
   76   
   51   
   17 700 
Отражен НДС с агентского вознаграждения     
   19   
   76   
    2 700 
Предъявлен НДС к вычету                     
 68-НДС 
   19   
    2 700 

А теперь проиллюстрируем, как должны составляться записи в случае, если посредник участвует в расчетах и организации движения товара.

Пример 2. Между двумя оптовыми торговыми фирмами, являющимися плательщиками НДС, заключен договор комиссии, по условиям которого:

  • фирма В (комитент) передает фирме Г (комиссионеру) товары, облагаемые по ставке 10%, для их реализации по договорам купли-продажи, заключаемым комиссионером от своего имени;
  • фирма Г, участвуя в расчетах, производит удержание причитающегося ей вознаграждения в размере 5% и перечисляет оставшуюся часть сумм, поступающих от покупателей, в срок не позднее 7 рабочих дней с момента их получения;
  • о поступлении на счета фирмы Г денежных средств от покупателей (в том числе предоплаты), а также о фактическом движении товаров (по условиям договоров право собственности на товар переходит от комитента к покупателю на дату отгрузки товара со склада комиссионера) она сообщает фирме В, направляя в тот же день соответствующие извещения по факсу.

Рассмотрим следующие операции в рамках сделки с одним из покупателей:

  • 19 декабря 2012 г. фирма В передала фирме Г партию товара стоимостью 550 000 руб. для реализации в рамках договора комиссии (покупная стоимость данных товаров в учете фирмы В составляет 298 000 руб.);
  • 25 декабря 2012 г. на расчетный счет фирмы Г поступила предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки товаров в сумме 110 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.);
  • 10 января 2013 г. фирма Г перечислила комитенту сумму предоплаты за вычетом своего вознаграждения в размере 5500 руб. (110 000 руб. x 5%);
  • также 10 января 2013 г. фирма Г выставила комитенту счет-фактуру на удержанную сумму, представляющую собой авансовую оплату посреднических услуг, — на 5500 руб. (в том числе НДС — 838,98 руб. (по ставке 18%));
  • 11 января 2013 г. со склада фирмы Г был отгружен товар покупателю, при этом общая стоимость проданного (отгруженного) товара составила 440 000 руб. (в том числе НДС — 40 000 руб.) (фактически продано только 80% полученного от комитента товара);
  • оставшуюся часть стоимости товара покупатель внес на счет фирмы Г в феврале 2013 г., в том же месяце были произведены окончательные расчеты между комиссионером и комитентом и был утвержден отчет комиссионера.
Предлагаем ознакомиться  Как исправить ошибку в трудовом договоре

Предположим, что:

  1. для расчетов по начислению НДС с полученных авансов у обеих сторон используется субсчет 76-5;
  2. для отражения расчетов в рамках посреднического договора обе стороны используют субсчет 76-6 и аналитические счета:
  • 76-61 — для расчетов по суммам, подлежащим перечислению комитенту;
  • 76-62 — для расчетов с комитентом по авансам (вознаграждению за посреднические услуги, удерживаемому из денежных средств, поступающих от покупателей, до утверждения отчета комиссионера);
  • 76-63 — для расчетов за оказанные посреднические услуги (согласно утвержденным отчетам);
  1. комитент отражает суммы НДС, предъявляемые к вычету на основании счетов-фактур комиссионера на удержанные суммы, представляющие собой авансы в счет посреднического вознаграждения, с применением субсчета 76-7;
  2. для отражения расчетов с покупателями используются субсчета 62-1 в части расчетов за проданные товары и 62-2 в части предоплаты.
             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                            В декабре 2012 г.                            
Получен товар на комиссию от фирмы В        
   004  
550 000   
Получена частичная предоплата за товар от   
покупателя
   51   
  62-2  
110 000   
Отражен аванс за посреднические услуги,     
удерживаемый комиссионером из суммы
поступившей предоплаты
  62-2  
  76-62 
  5 500   
Начислен НДС с суммы аванса (в части,       
соответствующей вознаграждению комиссионера)
  76-5  
 68-НДС 
    838,98
Отражена задолженность перед комитентом по  
перечислению ему оставшейся части полученной
предоплаты
(110 000 - 5500) руб.
  62-2  
  76-61 
104 500   
                             В январе 2013 г.                            
Перечислена комитенту сумма полученной в    
декабре предоплаты от покупателя (с учетом
удержания аванса в счет причитающегося
вознаграждения)
  76-61 
   51   
104 500   
Отражена отгрузка товара покупателю (списан 
проданный товар с забалансового учета)
   004  
440 000   
                            В феврале 2013 г.                            
Получена оставшаяся часть платы за товар от 
покупателя
(440 000 - 110 000) руб.
   51   
  62-1  
330 000   
Произведено удержание в счет причитающегося 
посреднического вознаграждения
(330 000 руб. x 5%)
  62-1  
  76-62 
 16 500   
Начислен НДС с удержанной суммы (которая    
также признается авансом)
(16 500 руб. x 18/118)
  76-5  
 68-НДС 
  2 516,95
Отражена задолженность перед комитентом     
(330 000 - 16 500) руб.
  62-1  
  76-61 
313 500   
Перечислены денежные средства комитенту     
  76-61 
   51   
313 500   
Признана выручка в виде посреднического     
вознаграждения комиссионера (на основании
утвержденного отчета)
(440 000 руб. x 5%)
  76-63 
  90-1  
 22 000   
Начислен НДС с признанного дохода от        
оказания посреднических услуг
(22 000 руб. x 18/118)
  90-3  
 68-НДС 
  3 355,93
Зачтена сумма признанных ранее авансов в    
счет оплаты посреднических услуг
(5500 16 500) руб.
  76-62 
  76-63 
 22 000   
Предъявлен к вычету НДС с сумм признанных   
авансов в счет оплаты посреднических услуг
(838,98 2516,95) руб.
 68-НДС 
  76-5  
  3 355,93

Учет доходов и расходов по агентскому договору

Ни для кого не секрет, что доходом (выручкой) посредника является только причитающееся ему посредническое вознаграждение. Именно с этой суммы он должен начислить НДС (в случае если он является плательщиком названного налога) (п. 1 ст. 156 НК РФ). И именно эта сумма увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (по единому налогу в рамках применения УСНО, системы налогообложения в виде ЕСХН).

А вот суммы, полученные посредником от покупателя, но причитающиеся комитенту (принципалу, доверителю), равно как и суммы, полученные от комитента (принципала, доверителя) в возмещение понесенных посредником для исполнения посреднического договора расходов, доходами не считаются (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Хотя на практике могут случиться и иные ситуации: все зависит от условий конкретного посреднического договора. К примеру, как разъяснялось в Письме Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-06/1/501, посредник вправе включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты, понесенные в рамках его посреднической деятельности, если эти затраты:

  • отвечают требованиям ст. 252 НК РФ;
  • не возмещаются принципалом (комитентом, доверителем) в соответствии с условиями посреднического договора;
  • не отражаются в налоговом учете принципала (комитента, доверителя).

Если же агентским договором предусмотрена обязанность принципала возместить агенту, например, проценты по займам, которые привлекаются последним для исполнения его обязанностей по данному договору, то суммы процентов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль у принципала в порядке, предусмотренном ст. 269 НК РФ. А агент учитывать их в составе своих расходов не вправе.

При исчислении НДС нужно обращать особое внимание на то, что, если через посредника продаются товары, не подлежащие обложению НДС, в большинстве случаев на посредническое вознаграждение это освобождение не распространяется (п. 2 ст. 156 НК РФ). То есть посреднику все равно придется начислить НДС по ставке 18% с суммы своего вознаграждения. Исключение составляют только посреднические операции, связанные с:

  • предоставлением арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ);
  • реализацией медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по специальным перечням {amp}lt;1{amp}gt; (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализацией похоронных принадлежностей по специальному Перечню {amp}lt;2{amp}gt;;
  • реализацией изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства {amp}lt;3{amp}gt; (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в установленном порядке {amp}lt;4{amp}gt; (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).

А вот у комитента, принципала или доверителя выручка определяется в общем порядке — как полная стоимость реализованных товаров. Уменьшать ее на сумму посреднического вознаграждения, даже если посредник участвует в расчетах и сам производит его удержание, нельзя ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (ни при исчислении НДС, ни при формировании доходов для целей налогообложения прибыли или исчисления единого налога).

Для агента размер вознаграждения является базой для начисления НДС и в полном объеме попадает в доход (без учета НДС) при расчете налога на прибыль. Для принципала сумма вознаграждения (без учета НДС) относится к валовым расходам.

Если посредник получил аванс…

Посредническим договором может быть предусмотрено участие посредника в расчетах. Иными словами, покупатель производит оплату не напрямую собственнику товара (комитенту, принципалу, доверителю), а на банковские счета или в кассу посредника. А тот в дальнейшем перечисляет соответствующие суммы комитенту, принципалу или доверителю. Причем в зависимости от условий конкретного договора он:

  • либо сразу удерживает свое вознаграждение, а также суммы в возмещение дополнительных расходов, связанных с исполнением договора, и, соответственно, перечисляет комитенту (принципалу, доверителю) только его часть полученных от покупателя средств;
  • либо переводит комитенту, принципалу, доверителю все полученные от покупателей суммы, а уже потом, после утверждения отчетов, отдельно производятся расчеты по причитающемуся вознаграждению и возмещениям.

Если при всем при этом покупатель уплачивает посреднику аванс (вносит предоплату), возникает вопрос: кто и с какой суммы должен начислять НДС в такой ситуации (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ)? Конечно, тут действует общая логика: налоговая база у посредника формируется только в части причитающегося ему вознаграждения.

А у комитента (принципала, доверителя) налоговой базой считается полная стоимость товара, приобретенного покупателем. Соответственно, если речь идет об авансах и предоплате (даже если оплата от покупателя поступает на счет посредника), фактически эти деньги принадлежат комитенту (принципалу, доверителю), поэтому именно он и должен начислять и уплачивать НДС с полной суммы авансов и предоплаты.

Предлагаем ознакомиться  Договор аренды жилого дома, 2020, 2019 - Договор аренды жилого помещения - Образцы и бланки договоров

Для посредника важное значение имеет условие договора о порядке уплаты посреднического вознаграждения. Начнем со второго из описанных выше вариантов (по условиям договора посредник целиком перечисляет полученные от покупателя суммы комитенту, принципалу или доверителю, которые, в свою очередь, с установленной периодичностью или в оговоренные сроки производят выплату посреднического вознаграждения).

В такой ситуации посреднику начислять НДС вообще не нужно. Налог будет начисляться при утверждении отчета посредника, в котором и фиксируется величина вознаграждения (налоговой базы). А вот если применяется первая схема и посредник, участвуя в расчетах, сам удерживает причитающееся ему вознаграждение (то есть договор предоставляет ему такое право), получается, что в поступившей от покупателя сумме аванса или предоплаты «сидит» в том числе посредническое вознаграждение.

И значит, на дату поступления этих сумм от покупателей посредник фактически получает авансом и свое вознаграждение (в соответствующей доле исходя из условий договора). Поэтому в такой ситуации ему нужно начислить НДС, но не с полной суммы, поступившей от покупателя, а только с той части, которая причитается посреднику в качестве его вознаграждения.

Если сам комитент, принципал или доверитель выплатит посреднику аванс в счет будущего вознаграждения, тогда посредник также должен будет начислить НДС с этой суммы в обычном порядке при ее получении.

Как быть с дополнительной выгодой?

Гражданское законодательство позволяет посреднику получать дополнительную выгоду, если ему удается совершить сделку на условиях более выгодных, чем были указаны комитентом (принципалом, доверителем), например если он продаст товар по более высокой цене. По общему правилу дополнительная выгода делится между сторонами сделки поровну (ст. 992 ГК РФ).

Посредник в такой ситуации должен признать в составе своих доходов ту часть дополнительной выгоды, которая причитается именно ему: то есть либо половину дополнительной выгоды (если применяются общие правила), либо всю дополнительную выгоду (если по условиям договора она в полном объеме причитается посреднику), либо иную долю дополнительной выгоды исходя из конкретных условий договора (Письмо УФНС по г. Москве от 17.04.

А вот для комитента (принципала, доверителя), по мнению контролирующих органов, выручка от продажи товаров через посредника должна определяться в полной сумме исходя из тех цен, по которым эти товары были фактически проданы покупателям. А это значит, что вся сумма дополнительной выгоды (даже если частично или полностью она остается у посредника) должна быть учтена при формировании дохода комитента (принципала, доверителя) (см.

, например, Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-03-06/1/347). Казалось бы, ничего страшного здесь нет, так как наряду с вознаграждением посредника дополнительную выгоду в части, причитающейся посреднику, комитент (принципал, доверитель) может учесть в составе налоговых расходов (ст. 249, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Однако против такого подхода высказались московские налоговики (см. Письмо УМНС по г. Москве от 18.02.2004 N 26-08/10738). По их мнению, если в соответствии с условиями заключенного договора комиссии в случае реализации комиссионером товаров на более выгодных условиях, чем те, которые указаны комитентом, дополнительная выгода от реализации товаров является доходом комиссионера и остается в его распоряжении, то указанные суммы дополнительной выгоды следует рассматривать как безвозмездно переданные комитентом комиссионеру средства.

Посредник не участвует в расчетах

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                            В декабре 2012 г.                            
Отражена передача товара на комиссию фирме Г
   45   
   41   
298 000   
Отражена сумма предоплаты, поступившая от   
покупателя на расчетный счет посредника (на
основании извещения комиссионера)
  76-61 
  62-2  
110 000   
Начислен НДС с суммы предоплаты в счет      
предстоящей поставки товаров, фактически
поступившей на счет посредника
(110 000 руб. x 10/110)
  76-5  
 68-НДС 
 10 000   
Отражена сумма удержанного комиссионером    
аванса за посреднические услуги
  76-62 
  76-61 
  5 500   
Предъявлен к вычету НДС с удержанного       
комиссионером аванса
 68-НДС 
  76-7  
    838,98
                             В январе 2013 г.                            
Поступила на расчетный счет перечисленная   
комиссионером сумма полученной им предоплаты
за вычетом вознаграждения
   51   
  76-61 
104 500   
Признана выручка от продажи товаров (на     
основании извещения комиссионера об отгрузке
товара)
  62-1  
  90-1  
440 000   
Начислен НДС                                
(440 000 руб. x 10/110)
  90-3  
 68-НДС 
 40 000   
Списана покупная стоимость проданных        
(отгруженных комиссионером) товаров
(298 000 руб. x 80%)
  90-2  
   45   
238 400   
Зачтена предоплата, произведенная           
покупателем
  62-2  
  62-1  
110 000   
Предъявлен к вычету НДС с суммы зачтенной   
предоплаты
 68-НДС 
  76-5  
 10 000   
                            В феврале 2013 г.                            
Отражена сумма окончательной платы за товар,
поступившая от покупателя на расчетный счет
посредника (на основании извещения
комиссионера)
  76-61 
  62-2  
330 000   
Отражена удержанная комиссионером сумма     
аванса за посреднические услуги
  76-62 
  76-61 
 16 500   
Предъявлен к вычету НДС с удержанного       
комиссионером аванса
 68-НДС 
  76-7  
  2 516,95
Поступили на расчетный счет средства,       
перечисленные комиссионером (с учетом
удержания в счет причитающегося
вознаграждения)
   51   
  76-61 
313 500   
Отражены расходы в виде посреднического     
вознаграждения
(22 000 - 3355,93) руб.
   44   
  76-63 
 18 644,07
Отражен "входной" НДС по посредническим     
услугам
   19   
  76-63 
  3 355,93
Предъявлен НДС к вычету                     
 68-НДС 
   19   
  3 355,93
Зачтены удержанные комиссионером суммы      
(авансы в счет комиссионного вознаграждения)
  76-63 
  76-62 
 22 000   
Восстановлен НДС в связи с зачетом данных   
сумм
  76-7  
 68-НДС 
  3 355,93

Related Posts

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector