Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Основная и дополнительная заработная плата: что это, расчет и формула

Из чего состоит заработная плата работников: основные составляющие выплат

11.1. Значение и задачи учета труда и его оплаты

Готовая
продукция – конечный результат
производственного цикла, предназначенный
для продажи. Это изготовленные на
предприятии изделия и полуфабрикаты,
полностью укомплектованные, сданные
на склад предприятия в соответствии с
утвержденным порядком их приемки и
готовые к продаже.

Готовая
продукция и товары, предназначенные
для продажи в соответствии с ПБУ 5/01
«Учет материально-производственных
запасов», относятся к материально-производственным
запасам.

Бухгалтерский
учет готовой продукции должен обеспечивать
выполнение следующих задач:

  • осуществлять
    формирование фактической себестоимости
    готовой продукции;

  • осуществлять
    контроль за правильным и своевременным
    документальным оформлением операций
    по поступлению и отпуску продукции;

  • осуществлять
    контроль за своевременностью расчетов
    покупателей и заказчиков;

  • контролировать
    выполнение сметы расходов, связанной
    с отгрузкой и реализацией продукции;

  • осуществлять
    контроль за сохранностью готовой
    продукции в местах ее хранения и на
    всех этапах движения.

Учет
готовой продукции осуществляется в
количественных и стоимостных показателях.

Заработная
плата – основной источник дохода рабочих
и служащих, с ее помощью осуществляется
контроль за мерой труда и потребления,
она используется как важнейший
экономический рычаг управления
экономикой.

Главным
законодательным документом, имеющим в
своем составе статьи, посвященные труду,
является Конституция Российской
Федерации.

Трудовой
кодекс Российской Федерации (ТКРФ)
является основным сборником законодательных
актов и регулирует трудовые отношения
всех работников.

Законы
и иные нормативные правовые акты о
труде, действующие в Российской Федерации,
распространяются на иностранных граждан
и лиц без гражданства, работающих в
организациях, расположенных на территории
Российской Федерации, кроме случаев,
установленных федеральными законами
или международными договорами Российской
Федерации.

В
условиях хозяйствования важнейшими
задачами бухгалтерского учета труда и
заработной платы являются:

  • в
    установленные сроки производить расчеты
    с персоналом предприятия по оплате
    труда (начисление зарплаты и прочих
    выплат, сумм к удержанию и выдаче на
    руки);

  • своевременно
    и правильно относить в себестоимость
    продукции (работ, услуг) суммы начисленной
    заработной платы и обязательных
    отчислений во внебюджетные фонды;

  • собирать
    и группировать показатели по труду и
    заработной плате для
    целей оперативного
    руководства и составления необходимой
    отчетности.

Составляющие заработной платы

Составляющие заработной платы

Из чего состоит заработная плата

Стимулирование труда сотрудника осуществляется материально, а достигнутые в работе успехи могут быть оплачены отдельно. Чтобы работник трудился, не покладая сил, а результат отлично выполненной работы был дополнительно поощрен, работодатель должен четко пояснить, за какие заслуги производятся доплаты.

То есть мотивация отличного выполнения трудовых обязанностей должна быть известна сотруднику.

Согласно трудовому законодательству оплата труда — это такое же понятие, как и заработная плата, то есть последняя и является вознаграждением за профессиональную деятельность, непосредственно зависимую от уровня квалификации, а также сложности и качества работы.

Различные компенсации, премиальные и доплаты — это дополнительные выплаты, тоже способствующие материальному стимулированию труда работника.

Структура заработной платы включает следующие части:

  1. Базовая. Это основная часть заработной платы.
  2. Компенсации.
  3. Дополнительные стимулирующие выплаты.

Из всех этих составляющих состоит заработная плата работника, осуществляющего трудовую деятельность согласно трудовому договору.

Поступление готовой продукции на склад

Учет
движения готовой продукции на складе
состоит из двух этапов:

  • поступление
    готовой продукции на склад;

  • отпуск
    готовой продукции со склада покупателям
    (заказчикам) в порядке реализации или
    при ином ее выбытии.

Для
учета передачи готовой продукции из
производства в места хранения в качестве
первичного документа применяется
накладная на передачу готовой продукции
. Накладная
составляется в двух экземплярах
материальноответственным лицом:
один экземпляр служит основанием для
списания продукции, а второй – принимающему
для оприходования продукции.

Накладная
подписывается материально ответственными
лицами сдатчика и получателя и сдается
в бухгалтерию для учета движения
продукции. Кроме
того, сдачу продукции из производства
на склад можно оформлять приемо-сдаточными
накладными, актами, спецификациями или
другими документами, которые выписывают
в двух экземплярах.

Из чего состоит заработная плата работников: основные составляющие выплат

При
ведении складского учета готовой
продукции, товарно-материальных ценностей
(ТМЦ) применяются два различных метода
учета: сортовой и партионный.

При
сортовом методепродукция хранится
на складах по сортам (наименованиям) и
учитывается на карточках сортового
учета, где отражается ее наличие и
движение (приход и расход). Каждая вновь
поступающая партия присоединяется к
имеющимся товарам того же наименования
и сорта. Припартионном методеучет
товаров ведется в таком же порядке, как
и при сортовом методе, но отдельно по
каждой партии товаров. Под партией
понимаются товары, поступившие
одновременно по одному документу либо
по нескольким документам.

Партионный
метод учета и хранения товаров следует
применять одновременно в бухгалтерской
службе и на складе.

Что представляет собой основная и дополнительная зарплата

Чтобы научиться рассчитывать основную зарплату, необходимо понимать, что такое оклад, а что такое тарифная ставка.

Все сотрудники, когда устраиваются на предприятие, подписывают трудовой договор. Именно там указано, какую форму оплаты вы будете получать.

То есть, величина основной зарплаты сотрудника с окладом будет равна его окладу.

Величина тарифной ставки × Количество отработанных часов = Основная зарплата

Все надбавки к зарплате прописаны в трудовом кодексе РФ.

Они начисляются в ряде случаев:

  1. Если сотрудник трудится на вредном производстве, тогда ему полагается надбавка за вредность, согласно 147 статьи ТК РФ в размере 4% от основного заработка.
  2. Если должностные обязанности приходится выполнять в особых климатических условиях. Например, если предприятие находится на Севере. Выплаты осуществляются на основании 148 статьи ТК РФ. А их величина зависит от районных коэффициентов (географического расположения предприятия).
  3. Согласно статье 152 ТК РФ, оплата сверхурочных часов тоже считается надбавкой. Первые 2 часа, отработанные сверх месячной нормы оплачиваются в полуторном размере, а остальные в двойном.
  4. Если сотруднику приходится выходить на работу в праздничные и выходные дни, тогда согласно 153 статье ТК РФ его ставка увеличивается в 2 раза или предоставляется оплачиваемый отгул.
  5. Если по трудовому договору предусмотрены ночные смены, тогда время с 22 часов до 6 утра оплачивается на 20% выше, согласно статье 96 ТК РФ.
  6. Если работник совмещал несколько должностей или заменял отсутствующего работника, то размер его надбавки оговаривается индивидуально, согласно статье 151 ТК РФ.

Размер этой выплаты на основании требований законодательных актов не может быть ниже минимального прожиточного уровня. Это базовая часть, которая представляет собой основу заработной платы.

В целом на ее начисление никаким образом не могут оказывать влияние количество реализованного товара, полученная прибыль предприятием, объем и качество выпускаемой продукции, и другие критерии. Базовая составляющая — это основное отработанное сотрудником время, как правило, это должностной оклад либо тарифная ставка.

При определении выплаты базовой части зарплаты сотрудникам предприятия учитывается:

  • квалификация работника;
  • сложность производственных задач;
  • объем функциональности, возложенный на сотрудника.

То есть, отработав определенное количество времени на предприятии, работник имеет право как минимум на выплату в размере установленного оклада или тарифа.

О компенсационных выплатах

Заработная плата и компенсационные выплаты

Компенсационные выплаты в составе заработной платы

Эти выплаты тоже относятся к заработной плате и представляют собой переменную составляющую от зарплаты работника. Она зависима от условий труда и гарантий работодателя. Это выплаты, не зависимые от дополнительных вознаграждений, если работа производится по факту, а также от выполненных в полном объеме производственных задач.

Выплаты за работу в особых условиях трудового процесса, а именно при работе с вредными или опасными факторами, а также при работе в Северных районах, то есть при климатических условиях, не соответствующих нормальным.

Исполнение трудовых обязанностей в местности, где произошло радиоактивное, химическое либо ядерное заражение окружающей среды.

При выполнении трудовых функций сверх установленной временной нормы, а также трудовая деятельность в ночное время, работа в выходной или праздничный день, но все выполняемые работы проводятся по решению работодателя с условием согласия сотрудника.

Предлагаем ознакомиться  Основные риски при покупке квартиры по переуступке прав в строящемся и сданном доме

Начисление компенсаций за труд производится на основании локальных нормативных документов предприятия, это могут быть стандарты, коллективные договоры или иные положения, а также в трудовых соглашениях тоже прописывается, в каком размере производятся данные выплаты сотруднику. Причем заработная плата в повышенных размерах выплачивается сотрудникам, которые трудятся в Северных районах, а также в приближенных к ним местностях.

Чтобы правильно понимать, что такое компенсации, нужно уяснить, что за работу во вредных условиях на основании специальной оценки условий труда выплачивается дополнительный процент к заработной плате. А также это может быть надбавка к должностному окладу за владение сведениями, относящимися к государственной тайне, процент которых определяется сотрудниками режимно-секретного отдела.

Время, затраченное на выполнение работ сверх установленной нормы, оплачивается работодателем в виде компенсационных выплат, о чем сотрудник должен быть проинформирован.

Это составляющая заработной платы непостоянна, ее показатель является переменным значением, то есть она может быть выплачена работодателем, а может быть и не начислена. Все зависит от того как работник выполнил производственное задание, какие усилия вложил, чтобы получился идеальный результат.

Эта часть выплат никаким образом не подлежит регулированию по законодательной части. То есть — это зависит от решения руководства предприятия, и если в организации имеется фонд заработной платы и начисления премиальных, то последние всегда можно распределить на усмотрение работодателя.

Можно понимать, что стимулирующие труд работника выплаты тоже подпадают под характеризующие квалификацию труда мотивы. Это тоже стимул добиваться именно таких результатов, которые направлены на производительность и улучшение качества трудового процесса, при этом начисления должностного оклада недостаточно.

Назначение данных выплат — это стимулирование труда работников, которое направлено на повышение квалификации и снижения текучести кадров предприятия.

Критерии, за которые назначаются стимулирующие выплаты:

  • за мастерство и профессионализм при выполнении производственных задач;
  • за достижение высокого квалификационного уровня трудящихся;
  • за работу продолжительное время на предприятии в качестве стимулирования труда, чтобы работник не переходил в иную организацию;
  • за владение иными языками, знание которых востребовано на данной работе.

Стимулирующие выплаты для конкретной организации выплачиваются на основании требований, установленных локальными нормативными актами.

3. Оценка готовой продукции

Готовая
продукция учитывается по фактическим
затратам, связанным с ее изготовлением
– по фактической производственной
себестоимости, включающей затраты,
связанные с использованием в процессе
производства основных средств, сырья,
материалов, топлива, энергии, трудовых
ресурсов и других затрат на производство
продукции.

где
– незавершенное производство на начало
отчетного периода;

–затраты
за отчетный период;

–незавершенное
производство на конец отчетного периода;

–возвращенные
и списанные суммы.

Остатки
готовой продукции на складе на конец
(начало) отчетного периода могут
оцениваться в аналитическом и синтетическом
бухгалтерском учете организации:

  • по фактической
    производственной себестоимости;

  • по нормативной
    себестоимости.

Отклонения
показывают экономию или перерасход,
допущенные предприятием, и таким образом
характеризуют результаты работы в
процессе производства.

4. Учет готовой продукции в бухгалтерии

Учитывать
готовую продукцию можно одним из двух
способов:

  • по фактической
    производственной себестоимости;

  • по
    нормативной (плановой) себестоимости

    использованием счета 40).

Счет
43 «Готовая продукция»

(при
учете по фактической себестоимости)

Дебет

Кредит

Сальдо

начальное

Остаток
готовой
продукции на складе

20

Оприходована
на склад
готовая продукция по
фактической производственной
себестоимости, изготовленная в
основном производстве

Кредит

23

Оприходована
на склад
готовая продукция по
фактической производственной
себестоимости, изготовленная во
вспомогательном
производстве

Списана
фактическая производственная

себестоимость
реализованной
готовой продукции

90-2

Кредит

Дебет

Сальдо
конечное

Остаток
готовой
продукции на складе

При
учете готовой продукции по фактической
себестоимостиее оприходование на
склад (отражение по дебету счета 43)
осуществляется по фактически сложившимся
затратам на изготовление изделия. Однако
рассчитать фактическую себестоимость
можно только по окончании отчетного
периода (месяца), что задерживает
выполнение текущих учетных работ,
поэтому в аналитическом учете движение
готовой продукции отражают понормативной (плановой) себестоимости
(отпускным ценам и т.п.) с выделением
отклонений фактической производственной
себестоимости изделий от их стоимости
по учетным ценам на отдельном субсчете.

Первичный
документ

Содержание
операций

Корреспондирующие
счета

Дебет

Кредит

Учет
готовой продукции по фактической
себестоимости

Нормативы
себестоимости; накладная на передачу
готовой продукции в места хранения

Принята
к учету готовая продукция по нормативной
себестоимости

43-1*

20

Договор
поставки;

накладная

Отражена
отгрузка продукции покупателю (по
нормативной себестоимости)

45

43-1*

Нормативы
себестоимости; бухгалтерская
справка-расчет

Отражено
отклонение фактической себестоимости
изготовленной продукции от ее учетной
стоимости:


превышение фактической себестоимости
продукции над ее учетной стоимостью
(если фактическая себестоимость ниже
учетной стоимости, то разница отражается
сторнировочной записью)

43-2**

20

Бухгалтерская
справка

Списана
сумма отклонения, приходящаяся на
отгруженную продукцию

45

43-2**

*
43-1 «Нормативная себестоимость готовой
продукции».

**
43-2 «Отклонения фактической себестоимости
готовой продукции от учетной стоимости».

Независимо
от метода определения учетных цен общая
стоимость готовой продукции (учетная
стоимость плюс отклонения) должна
равняться фактической производственной
себестоимости этой продукции.

При
варианте учета готовой продукции с
применением счета 40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)» на счете 43 осуществляют
синтетический учет готовой продукции
по нормативной себестоимости.

При
этом фактическая производственная
себестоимость готовой продукции
учитывается по дебету счета 40 в
корреспонденции со счетами учета затрат
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные
производства», 29 «Обслуживающие
производства и хозяйства». А по кредиту
счета 40 отражается нормативная
себестоимость произведенной готовой
продукции в корреспонденции со счетами
43 и 90, субсчет «Себестоимость продаж».

В
конце месяца дебетовые и кредитовые
обороты счета 40 сопоставляются,
выявляется отклонение фактической
производственной себестоимости
выпущенной продукции от нормативной
себестоимости и возникает дебетовое
или кредитовое сальдо:

  • дебетовое
    сальдо по счету – это превышение
    фактической себестоимости над нормативной
    (перерасход), которое ежемесячно
    отражается проводкой –

  • Дебет
    90 субсчет
    «Себестоимость продаж» Кредит
    40;

  • кредитовое
    сальдо по счету – превышение нормативной
    или плановой себестоимости над
    фактической (экономия), которое ежемесячно
    отражается сторнировочной записью –

  • Дебет
    90 субсчет
    «Себестоимость продаж» Кредит
    40.

Счет
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в
конце месяца закрывается и сальдо на
отчетную дату не имеет независимо от
того, вся ли выпущенная продукция была
реализована.

Счет
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Дебет

Кредит

20

Отражен
выпуск готовой
продукции по
фактической производственной
себестоимости, изготовленной
в
основном производстве

Оприходована
на склад готовая продукция по
нормативной (плановой) себестоимости

43

Кредит

Дебет

23

Отражен
выпуск готовой продукции по фактической
производственной себестоимости,
изготовленной во вспомогательном
производстве

Отклонение
фактической
производственной
себестоимости произведенной продукции
от нормативной (плановой)
себестоимости:
экономия – сторнируется;

перерасход
– списывается

90

Кредит

Дебет

29

Отражен
выпуск готовой
продукции по
фактической производственной
себестоимости, изготовленной

обслуживающими производствами и
хозяйствами

Кредит

Первичный
документ

Содержание
операций

Корреспондирующие
счета

Дебет

Кредит

Учет
готовой продукции по нормативной
(плановой) себестоимости

Нормативы
себестоимости; накладная на передачу
готовой продукции в места хранения

Оприходована
на склад готовая продукция по нормативной
(плановой) себестоимости

43

40

Накладная
на отпуск продукции

Признана
выручка от продажи продукции

62

90-1

Бухгалтерская
справка

Списана
нормативная себестоимость проданной
продукции

90-2

43

Бухгалтерская
справка-расчет

Отражена
фактическая себестоимость выпущенной
продукции

40

20

Бухгалтерская
справка-расчет

Метод
красного сторно.
Превышение
нормативной себестоимости над
фактической (в части разницы между
ними, относящейся к проданной продукции,
уменьшается объем списанных за период
расходов по выпуску готовой продукции)

90-2

40

Бухгалтерская
справка-расчет

Превышение
фактической себестоимости над
нормативной (в части разницы между
ними, относящейся к проданной продукции,
увеличивается объем списанных за
период расходов по выпуску готовой
продукции)

90-2

40

Предлагаем ознакомиться  Приказ о прогуле работника без увольнения: образец, как правильно оформить

Компоненты среднего заработка

На практике бывает и такое, что руководитель идет на некоторые хитрости при выплате премии и иных стимулирующих выплат. Зачастую просто выплачивается лишь основной оклад, но это не есть правильно, и подобные действия являются противозаконными.

Из чего состоит заработная плата работников: основные составляющие выплат

Как начисляется среднемесячный заработок, установлено трудовым законодательством, в связи с этим аспектом при начислении заработной платы работодателю стоит обратить внимание на:

  1. Начисление заработной платы фактически за расчетный год.
  2. Какое время было отработано за месяц. Месяц — это календарная длительность рабочего времени начиная с 1 и заканчивая 30 или 31 числом, в порядке исключения рассматривается только февраль, в нем лишь 28 календарных дней.

Например, работник выполнял свои функциональные обязанности все 12 месяцев в полном объеме, при этом он не ходил на больничный и не увольнялся по личным причинам без содержания. То есть получается, что заработная плата рассчитывается исходя из показателя, выплаченного за год поделенного на 12 месяцев.

2. Формирование финансового результата

Бухгалтерская
прибыль (убыток) представляет собой
конечный финансовый результат (прибыль
или убыток), выявленный за отчетный
период на основании бухгалтерского
учета всех хозяйственных операций
организации и оценки статей бухгалтерского
баланса.

Прибыль
или убыток, выявленные в отчетном году,
но относящиеся к операциям прошлых лет,
включаются в финансовые результаты
организации отчетного года.

Доходы,
полученные в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным
периодам, отражаются в бухгалтерском
балансе отдельной статьей как доходы
будущих периодов. Эти доходы подлежат
отнесению на финансовые результаты у
коммерческой организации при наступлении
отчетного периода, к которому они
относятся.

Для
обобщения информации о доходах и
расходах, а также выявления конечного
финансового результата деятельности
организации за отчетный период
предназначены счета бухгалтерского
учета: 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и
расходы»; 99 «Прибыли и убытки».

Что представляет собой основная и дополнительная зарплата

Базовая и дополнительная заработная плата

Что такое базовая и дополнительная заработная плата

Базовой зарплатой можно считать денежные средства, выплаченные сотруднику за факт выполненной работы в полном размере.

Из чего состоит заработная плата работников: основные составляющие выплат

В состав базовой части входят:

  • выплаты за определенное направление работы;
  • оплата за работы в праздничные или выходные дни, начисление производится в двойном размере от тарифной ставки или должностного оклада;
  • начисление премиальных за особые трудовые достижения, выполнение производственных заданий и иные заслуги, касающиеся трудовой деятельности работника;
  • начисление доплаты за суровые климатические условия, например, за работу в условиях северного климата либо уральские;
  • выплаты за работу, которая осуществлялась сверх положенного рабочего времени, то есть работник оставался выполнять производственное задание после основной работы.

В состав дополнительной заработной платы входят следующие показатели оплаты труда:

  1. Начисление отпускных согласно установленному графику отпусков, оплата производится ежегодно, один раз в месяц.
  2. Начисления зарплаты за льготные часы, проведенные на работе, но при этом не стоит забывать, что несовершеннолетние должны трудиться не более 35 часов каждую неделю. Это требование прописано в трудовом законодательстве.
  3. Начисление за исполнение государственных обязанностей.
  4. Выплаты работникам за время, потраченное на обучение с целью повышения квалификационных навыков.
  5. Выплаты заработной платы за простои в работе при условии, что сотрудник не виноват в данном обстоятельстве.
  6. Выплата пособий за дни отдыха, в том числе выходные.

Право каждого работника — получение заработной платы в общей сумме, составляющей размер не менее минимальной оплаты труда, установленной в данном регионе. Но опять же это не работает, если работник осуществляет производственные функции по совместительству или ему положено трудиться сокращенный рабочий день.

Все установленные выплаты в совокупности — это и есть заработная плата сотрудника за определенное время работы, как правило, это месяц в целом. Зарплата, как оговаривалось ранее, не должна быть менее прожиточного минимума, в противном случае работодатель может быть наказан в соответствии с действующим законодательством.

Счет 90 «Продажи»

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

  1. Пропорционально выработке.

Пример

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

Из чего состоит заработная плата работников: основные составляющие выплат

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

  1. С применением прогрессивной шкалы.

Пример

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

СК = РДК × СЗ,

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

СЗ = БАЗА / ОД,

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

ОД = МЕС × 29,3 ОДНМ / КДНМ × 29,3,

Система премий на предприятии

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

  1. НДФЛ по ставке:
  • 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
  • 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

  1. Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
  • в ПФР;
  • в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
  • в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные, повышенные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Предлагаем ознакомиться  Осуществление приема на работу на время болезни основного работника — Оперсонале

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Петров Иван Иванович имеет оклад в 10 000 рублей. Необходимо рассчитать его заработную плату за месяц, если известно что:

  • Он отработал норму (160 часов);
  • Находится на должности, которая связана с вредными условиями труда;
  • Он отработал 24 праздничных и 40 ночных часов;

Все расчеты произведем при помощи таблицы.

Составляющие зарплаты условия формула Итог
1 2 3 4
Основная зарплата Полный оклад, т. к. он выработал норму 10 000 руб.
Вредные условия труда 4% от основной зарплаты  основная зарплата×0,04 400 руб.
Праздничные часы *Двойной тариф  Стоимость 1 часа×24 праздничных часа×2 3 000 руб.
Ночные часы *20% от стоимости каждого ночного часа Стоимость 1 часа×40 ночных часов×0,2 500 руб.
Общая зарплата Сумма по столбику №2 13 900 руб.

Должностной оклад: понятие

Ответ: Петров Иван Иванович за январь месяц получит зарплату в размере 13 900 руб. (без учета налогов).

  • Оплата всех видов отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска;
  • Оплата рабочих часов, когда сотрудник выполнял общественно важные или государственные поручения;
  • Оплата несовершеннолетним гражданам льготных часов;
  • Оплата дополнительных перерывов для кормящих мам;
  • Оплата времени, которое сотрудник потратил на прохождение медицинских осмотров, тренингов и т. д.;
  • Оплата командировок;
  • Оплата аренды жилья некоторым сотрудникам и т. д.
Расчет оклада: применение коэффициентов

Применение коэффициентов при расчете оклада

В процессе формирования базового вознаграждения многие компании используют систему коэффициентов, учитывающих индивидуальные особенности труда сотрудника, уровень его загруженности, ответственности, сложности конечного результата. Применение коэффициентов может быть различным. Рассмотрим наиболее распространенные способа расчета оклада с помощью коэффициентов.

Система оплаты труда строится на коэффициентах. В некоторых случаях, чтобы не осуществлять пересчет всей сетки должностных окладов, работодатели вводят систему коэффициентов по каждой должности.

При этом фактический расчет должностного оклада осуществляется от минимального оклада неквалифицированного рабочего компании, который изначально тарифицируется по коэффициенту 1,0. В дальнейшем при подъеме заработной платы просто меняется уровень базового оклада, а все остальные оклады попросту пересчитываются математическим перемножением этого показателя на коэффициенты.

Индивидуальные коэффициенты для работников. Иногда работодатели вводят для наиболее квалифицированных сотрудников индивидуальные повышающие коэффициенты с тем, чтобы увеличить уровень их вознаграждения. Делается это приказом по предприятию, дальнейший расчет всего вознаграждения осуществляется исходя из оклада, перемноженного на индивидуальный коэффициент.

Региональные коэффициенты. Устанавливаются на законодательном уровне (для условий Крайнего Севера) либо на уровне местных субъектов Федерации (как пример, Москва, Санкт-Петербург).

Коэффициент насчитывается на базовый уровень вознаграждения. Если же относительно сотрудника применяются другие виды повышающих его оклад коэффициентов, то региональный применяется в последнюю очередь. Иными словами, изначально вы перемножаете базовый оклад на все индивидуальные повышающие коэффициенты, а потом еще и множите на региональную надбавку.

В случае увеличения уровня дохода сотрудника работодатель не обязан информировать работника о таких изменениях. В то же время, если предстоит уменьшить уровень вознаграждения сотруднику, его придется предупредить об этом не менее чем за два месяца. И если работник не согласится с такими изменениями, его могут уволить как отказавшегося продолжать работу в новых условиях.

Данные
о доходах и расходах организации по
обычным видам деятельности собираются
в течение года на счете 90, где формируется
финансовый результат от экономической
деятельности, составляющей основную
цель создания организации.

По
кредиту счета 90 отражаются доходы, а по
дебету – расходы организации, а также
вычеты из выручки (НДС, экспортные
пошлины, акцизы и др.).

90-1
«Выручка» – для учета поступления
активов, признаваемых выручкой;

90-2
«Себестоимость продаж» – для учета
себестоимости продаж, по которым на
субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка;

90-3
«Налог на добавленную стоимость» – для
учета суммы налога на добавленную
стоимость, причитающегося к получению
от покупателя (заказчика);

90-4
«Акцизы» – для учета суммы акцизов,
включенных в цену проданной продукции
(товаров);

Организации
– плательщики экспортных пошлин могут
открывать к счету 90 субсчет 90-5 «Экспортные
пошлины» для учета сумм экспортных
пошлин. В таком же порядке может
предусматриваться субсчет для учета
налога с продаж, расходов на продажу и
других целевых составляющих цены.

Для
отражения финансового результата,
представляющего собой разницу между
выручкой от продажи и себестоимостью
проданной продукции (работ, услуг),
используется субсчет 90-9 «Прибыль /
убыток от продаж».

Первичный

документ

Содержание
операций

Корреспондирующие
счета

Дебет

Кредит

Товарная
накладная

Признана
выручка от продажи продукции

62

90-1

Бухгалтерская
справка-расчет

Отражено
списание себестоимости проданных
товаров

90-2

41,
44

Счет-фактура

Отражена
сумма налоговых обязательств
организации по НДС

90-3

69

Счет-фактура;
налоговая декларация; бухгалтерская
справка-расчет

Отражена
сумма акциза

90-4

68

Грузовая
таможенная декларация; выписка банка
по расчетному счету

Отражена
сумма таможенных платежей

90-5

44,
76

Что такое отпускные

Отпускные как часть заработной платы

Отпускные и заработная плата

Надбавки к окладу: на что можно претендовать

При расчете заработной платы работодатель производит начисления в полном объеме, которые положены работнику на основании трудового соглашения, а также премиальные и иные стимулирующие выплаты. Данные начисления учтены в налоговой базе, удерживаются в счет ФСС и ПФР.

В состав среднемесячного заработка не входят отпускные, а при подсчете среднемесячных выплат учитываются:

  • количество дней, отведенных на отпуск сотрудника;
  • время, потраченное на командировку;
  • период отсутствия на работе по причине болезни;
  • отпуск в период ожидания малыша, а также во время и после родов.

Отпускные выдаются не менее, чем за три дня до ухода в отпуск, в противном случае сотрудник может не выходить на отдых, до тех пор, пока ему не выплатят положенную сумму.

11.2. Документы по учету труда и его оплаты

Учетом
личного состава предприятия занимается
отдел кадров, а на предприятиях среднего
и малого бизнеса – специальный работник,
назначенный руководителем предприятия,
либо эти функции возлагаются на
бухгалтера.

Номер
унифицированной
формы

Наименование
формы

По
учету кадров

Т-1

Приказ
(распоряжение) о приеме работника на
работу

Т-1а

Приказ
(распоряжение) о приеме работников на
работу

Т-2

Личная
карточка работника

Т-3

Штатное
расписание

Т-4

Учетная
карточка научного, научно-педагогического
работника

Т-5

Приказ
(распоряжение) о переводе работника
на другую работу

Т-5а

Приказ
(распоряжение) о переводе работников
на другую работу

Т-6

Приказ
(распоряжение) о предоставлении отпуска
работнику

Т-6а

Приказ
(распоряжение) о предоставлении отпуска
работникам

Т-7

График
отпусков

Т-8

Приказ
(распоряжение) о прекращении (расторжении)
трудового договора с работником
(увольнении)

Т-8а

Приказ
(распоряжение) о прекращении (расторжении)
трудового договора с работниками
(увольнении)

Т-11

Приказ
(распоряжение) о поощрении работника

Т-11а

Приказ
(распоряжение) о поощрении работников

По
учету рабочего времени и расчетов
с
персоналом по оплате труда

Т-12

Табель
учета рабочего времени и расчета
оплаты труда

Т-13

Табель
учета рабочего времени

Т-49

Расчетно-платежная
ведомость

Т-51

Расчетная
ведомость

Т-53

Платежная
ведомость

Т-53а

Журнал
регистрации платежных ведомостей

Т-54

Лицевой
счет

Т-54а

Лицевой
счет (свт)

Т-60

Записка-расчет
о предоставлении отпуска работнику

Т-61

Записка-расчет
при прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (увольнении)

Т-73

Акт
о приеме работ, выполненных по срочному
трудовому договору, заключенному на
время выполнения определенной работы

По
данным первичных документов ведется
оперативный учет движения численности,
изменений, происходящих в составе
рабочих и служащих, составляется
отчетность, используемая для управления
и контроля над соблюдением штатной и
финансовой дисциплины.

Для
оформления структуры, штатного состава
и штатной численности организации в
соответствии с ее Уставом (Положением)
применяется форма № Т-3 «Штатное
расписание». Штатное расписание содержит
перечень структурных подразделений,
должностей, сведения о количестве
штатных единиц, должностных окладах,
надбавках и месячном фонде заработной
платы.

Каждому
работнику при приеме на работу
присваивается табельный номер, который
в дальнейшем проставляется на всех
документах по учету личного состава,
выработки и заработной платы. В случаях
увольнения или перевода работника на
другую работу его табельный номер, как
правило, не может присваиваться другому
работнику в течение одного – двух лет.

Related Posts

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector